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账外账的两种途径及如何查处

发表时间:2019-04-16 21:50

   总的来说公司的账外账主要有两种途径,一种是不入账的收入,一种是虚增成本费用来套取资金这两个方式。和其他资金一样,账外资金也是有来源和去向的。虽然账外账是一种私设手段,但资金最终的来源和去向都是很明确的。


   账外资金的用途主要有三种,一是用于逃避监督,用于不正当或不予税前列支的费用支出。二是超出范围和超出指标的财务支出。三是把钱用来做外资经营或外体循环。在税务稽查人员看来,账外账主要是用于逃避纳税义务,逃税避税的。


   账外账应该如何查处?这也是税务稽查人员比较头疼的问题。首先税务稽查人员要对被查的企业进行了解,企业的基本情况要弄清楚。比如企业的规模和组织结构、业务性质,企业常年的经营情况和经营风险,之前每年查处的情况,企业生产的工艺流程是怎样的。


   企业的财务和会计核算的程序,财务对各种资料的核算以及企业财务状况。还要了解企业内部部门设置和员工工作分工等情况。另外还要了解相同行业或相似行业的基本情况,稽查人员才能更好地开展工作。


   其次稽查人员要测试企业内部控制,通过测试看看账外账有没有可能发生。内部控制主要由控制环境、会计系统、控制程序三大要素构成。主要是指被查单位在保证一切活动的顺利进行制定政策和程序。