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查帐征收企业所得税税率

发表时间:2019-07-11 20:57

1.企业所得税收入总额的确定

收入总额是指应缴所得税所确定的收入范围,即计入应纳税所得额的收入。收入总额的项目包括以下内容:

(1)生产、经营收入;

(2)财产转让收入;

(3)利息收入;

(4)租赁收入;

(5)特许权使用费收入;

(6)股息收入;

(7)其他收入。

2.计算应纳税所得额准予扣除项目的确定

计算应纳税所得额准予扣除的项目,是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。包括:

(1)纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。

(2)纳税人支付给职工的工资,按照《企业所得税税前扣除办法》规定方法扣除。

(3)纳税人的职工工会经费、职工教育经费,分别按照工资总额的百分之二、百分之一点五(或百分之二点五)计算扣除;职工福利费按照计税工资总额的百分之十四计算扣除。

(4)纳税人用于公益、救济性的捐赠,除国家税务总局另有规定外,在年度应纳税所得额百分之三以内的部分,准予扣除。

(5)成本和费用

成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。

费用是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。

(6)税金是指纳税人按税法规定缴纳的营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。教育费附加,可视同税金。

(7)损失是纳税人生产、经营过程中发生的各项营业外支出,已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。

(8)捐赠的扣除

捐赠是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业,以及向遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

(9)业务招待费的扣除

业务招待费是指纳税人为生产、经营业务需要而发生的合理费用。在下列标准限度内准予扣除:

全年销售(营业)收入净额在1500万元(含本数)以下的,按销售(营业)收入净额的5‰以内扣除;

全年销售(营业)收入净额在1500万元(不含本数)以上的,按不超过该部分的3‰以内扣除。

(10)职工社会保险金的扣除

纳税人按国家有关规定上交的保险基金和统筹基金,包括职工养老基金、待业保险基金等,在规定的比例内扣除。

(11)财产、运输保险费的扣除

按照规定缴纳的保险费用,准予扣除。

(12)研制新产品、新技术、新工艺的费用扣除。

(13)固定资产租赁费的扣除

以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费,可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。

(14)纳税人符合国家规定条件的坏帐损失,可税前扣除。

(15)纳税人发生年度亏损的,可在以后五个纳税年度内予以税前弥补。

(16)财政部、国家税务总局规定的其它扣除项目。

4.在计算应纳税所得额时,下列项目不得扣除:

(1)资本性支出;

(2)无形资产受让、开发支出;

(3)违法经营的罚款、被没收财物的损失;

(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款;

(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;

(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠,以及非公益性、救济性的捐赠;

(7)各种赞助支出;

(8)与取得收入无关的其他各项支出。

5.企业所得税税率的确定

(1)企业所得税的法定税率为33%。

(2)两档照顾税率:对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%税率征收;年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)的企业,暂减按27%的税率征收。

6.应纳税所得额的计算

(1)应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。

(2)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率


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