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纳税筹划
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税收筹划:亦称纳税筹划或税务筹划"。他是纳税人处于自己经济利益最大化的初衷,在对国家相关法律与法规(税收法规及其他相关法律、法规)熟练掌握的前提下,全面、综合的发挥自己内在潜能,通过周密的策划,做出以达到少缴税和递延缴纳为目的一系列决策与付诸实施地经济行为。

它来源于1935年英国的"税务局长诉温斯特大公"案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述:"任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收。"这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展,税收筹划的规范化定义得以逐步形成,即"在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。"

纳税筹划的特点

1、合法性。合法性是纳税筹划最本质的特点,也是纳税筹划区别于逃避税收行为的基本标志。纳税筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。纳税人采用非违法手段(即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段),利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法,与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制(即不断地完善税法,填补空白,堵塞漏洞)。

2、事前性。事前性是纳税筹划的一大显著特征。纳税筹划,一般是发生在纳税行为之前,以企业价值最大化为目标,对各项经济行为进行规划、设计、安排,从而达到减轻税负的目的。

3、风险性。纳税筹划风险,是纳税人在进行纳税筹划时因各种因素的存在,无法取得预期的筹划结果,并且付出远大于收益的各种可能。

税收筹划的目标

1、减轻税收负担:纳税人对尽可能地减轻税收负担的要求,是税收筹划产生的最初原因,因此,直接减轻税收负担,是纳税筹划所要求的目标之一。

2、获取资金的时间价值:纳税人通过一定的筹划手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度再缴纳,以获得资金的时间价值。这是企业理财的基本观念,更是税收筹划目标体系的有机组成部分。

3、实现涉税零风险:是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,税款缴纳及时,足额,未出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险,或者风险极小的一种状态。实现涉税零风险是税收筹划一重要目标。一般情况下,涉税风险包括多交与少交税的风险,企业的纳税风险是企业的净损失。实现涉税零风险可以使企业避免不必要的损失。

4、维护自身合法权益:依法治税,一方面不仅要求纳税人依据税法的规定,及时足额上缴税款,另一方面也要求税务机关依照税法规定合理、合法地征收税款。然而,当前我国法制建设并不完善,法制水平也有待提高,在税收征管过程中,人治的现象还普遍存在,因此,税收筹划就成为纳税人维护自身合法权益的一个重要工具,维护自身合法权益也是成为税收筹划的一个重要目标。